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芝加哥时间9月27号
本周三晚8点整
主讲人: Jessica
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众所周知，美国税法繁复。作为即将通过投资移民取得美国绿卡的新移民， 有哪些需要了解和注意的呢？ 今天我们就从所得税（income tax）和遗产、赠与税（estate/gift tax）两个方面来和大家谈一谈。
No.1所得税
所得税里，有两大类报税人，一种是税务居民，另一种是非税务居民。判断的依据是两种测试，如果报税人符合通过其中一种，即属于税务居民。这两种测试，一个是绿卡测试，也就是绿卡持有者通过测试；另一种是天数测试，就是在美国居住的天数（有具体的计算方式，这里不多加赘述）超过183天，通过测试则也是税务居民。
对于有意申请EB5，或者已经在申请过程中的中国公民，如果还没有正式拿到绿卡，并且也没有经常居住在美国，大部分情况下，都还是美国的非税务居民。但是一旦登陆美国，满足了上述任何一个测试，就会变成美国税务居民。
是否是税务居民，两者间的报税区别非常大。 如果是美国的税务居民，全球的收入都需要在美国的税表里申报并且需要缴税，同时还要申报美国境外的金融资产，包括银行账户， 股票账户等。但是如果是非税务居民，只需要申报美国境内的收入，并且不需要申报境外金融资产。既然有这么大的区别，EB5的申请人们，在变成美国的税务居民前后，有哪些需要考虑和重点规划的地方呢？
1 加速收入, 延缓亏损和开支
如上所述， 一旦变成税务居民，全球收入都会需要报税，那么我们肯定应该尽量在变成税务居民前，尽可能多地实现收入。
很多新移民会在移民后出售自己在中国的资产， 那么如果在变成美国税务居民之后才出售，那么出售产生的增值收益，就会变成该移民的应税收入。所以如果有意出售，在变成税务居民以前出售是一个很重要策略。
反之，如果某些资产现在面临亏损，也应该考虑在变成美国税务居民以后再出售，因为部分的亏损，可以用来抵扣变成美国税务居民以后的应税收入。 如果有和收入相关的费用，也可以在合理范围内，延迟到在变成美国税务居民以后支付，以便用于以后抵扣收入。
2 规划资本利得，取得市值成本
如果暂时没有打算出售，但是以后可能会出售，那么这时候比较困扰的问题就是，很多人的资产都是很多年以前购得，所以这个资产的成本可能很低，那么以后卖出的时候，增值会很大。那么这时候可以考虑通过某些交易，来达到把资产的成本升至该资产现在的市值的目的，例如把资产转移给亲属，把资产放到一个公司名下等。
3 整理金融账户
由于美国税务居民需要申报美国境外的金融资产，在变成美国税务居民之前，整合金融账户， 取得相关资料至关重要。很多新移民到美后在报税时才发现，自己有很多银行账户，而且在美国很难取得相关资料，比如峰值余额， 股票账户的交易明细等。所以在抵达美国之前，整合账户，获得信息，可以在报税的时候省去很多时间。
No.2遗产税&赠与税
对美国税法有一些了解的朋友肯定知道，美国是有赠与税和遗产税的，简单来说，就是赠与人当赠与的礼物超过一定数额，或者遗产超过一定数额，是需要缴税的。
要了解遗产税和赠与税，首先还是要明确自己是赠与税、遗产税概念里的税务居民还是非税务居民。符合美国赠与税，遗产税的税务居民的人，除了美国公民，还有在美国定居的人。这里的定居，英文里叫domicile，这其实是一个非常主观的概念。税局在判断的时候也没有统一标准，是综合各项情况来考察的。总体原则是，看这个人是否在美国定居，并且短期内没有离开的打算。
这里的税务居民和非税务居民也有很大的区别。 如果是税务居民，那么全球的资产都属于计算遗产、礼物的考虑范畴。但如果是非税务居民，那么只有在美国的资产，才会被计入。还有一点就是在谈论赠与税的时候，非税务居民赠与人，在美国的无形资产，也是不计入赠与税的计算的。 知道了以上的这些， 在变成税务居民之前， 合理规划遗产，或者是要赠与的资产就显得很有必要了。 那么对于有意移民者来说，有哪些可以考虑的规划策略呢？
1 境外信托
美国境外的信托， 在美国的税法上，是被看作非税务居民，那么这个境外信托名下的资产，就只有美国部分才会被涉及美国的遗产税和赠与税。所以对于即将通过投资移民获得绿卡的人来说，设立一个美国境外的信托，把资产转移到这个信托名下，就成为了一个税务规划的重要策略。 这样一来，即便个人变成了美国遗产税意义上的税务居民，但是在这个境外信托名下的美国境外的资产，也不会被计算到遗产税的考虑范围内。
2 通过公司权益转移资产
由于上面提到， 非税务居民，如果赠与美国境内的资产，也是会有赠与税的相关问题的；但是如果是赠与无形资产，则不会有这个问题。 在公司当中的权益就是无形资产， 所以美国境内的资产，如果由一个公司所有，然后赠与人（在变成税务居民前）赠与的是这个公司的权益，这样的交易是不需要考虑赠与税。
3 人寿保险
人寿保险也是经常被使用的理财工具，对于高净值人群来说，也许很难避免最终还是有一部分遗产会面临遗产税的问题，那么这个时候，很多人会选择购买一份人寿保险，当受保人过世，受益人获得的赔付，就可以用于支付高额的遗产税。
想必大家也能看出，投资移民的税务规划可以是一个很复杂的问题，对于资产较多的移民者来说，是否正确的规划至关重要。由于每个人的情况不尽相同，不同的规划当中也涉及到很多相关的细节，所以和会计师和律师的密切合作是不可或缺。
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Jessica Jiang | 蒋微累
毕业于华盛顿大学并取得会计硕士学位。于2014年成为周军事务所的一员，主要负责公司及个人报税业务。
邮箱：wjiang@zhouagency.com
电话：312-808-8096